Як ми знаємо, кожна країна самостійно встановлює ставки та особливості оподаткування ПДВ на національному рівні. Саме по собі застосування та адміністрування цього податку є досить складним, тому Європейська спільнота вирішила уніфікувати правила, прийнявши ряд Директив, що регулюють єдину систему ПДВ.
Тож ми маємо гарну новину, якщо ви шукаєте ПДВ Німеччина, ПДВ Польща чи ПДВ в ЄС – ця стаття, сподіваємося, допоможе вам розібратися.
Запам’ятаємо! На території ЄС – діють уніфіковані правила регулювання системи ПДВ
Розглянемо особливості нарахування ПДВ з детальними прикладами та роз’ясненнями, адже ви точно маєте бажання зрозуміти увесь той механізм та використовувати його у своїй діяльності.
Особливості ПДВ в Євросоюзі
- Застосовуються лише дві ставки – стандартна і знижена
Стандартна ставка ПДВ застосовується до переважної більшості послуг, тоді як знижена поширюється лише на окремі види, такі як фармацевтичні товари, послуги пасажирського транспорту або ж медичне обладнання тощо.
- Мінімальний рівень стандартної ставки – 15%, а зниженої – 5%
А тут трохи деталей, мінімальний рівень означає, що країни-учасниці ЄС не можуть встановлювати нижчі ставки ПДВ, ніж зазначені в Директиві.
Але! Максимальний рівень ПДВ (граничний показник) міжнародним договором не передбачений і держави на власний розсуд вирішують розмір оподаткування.
Приклад: В Естонії ПДВ 22%, то в рамках директиви він ніколи не буде нижче за 15%, проте, країна має законні права встановити цей показник хоч 30%
- Загальний принцип – оподаткуванню підлягає послуга, що споживається на території країни
Таким чином, всі угоди з постачання послуг, які здійснює особа – суб’єкт оподаткування ПДВ на території ЄС, підлягають оподаткуванню в місці виникнення обороту (наданні послуг). Відповідно, кожна компанія повинна відстежувати свої обов’язки по сплаті ПДВ в кожній конкретній країні, де вона працює.
Приклад: Естонська компанія надає послугу з підписки на стрімінгову платформу на території Франції і при виставленні рахунку фізичним особам, додає до нього ПДВ за ставкою Франції – 20%
- розташування компанії, що надає послуги на момент постачання, якщо надання послуги здійснюється без додаткового транспортування
- кінцеве місце надання послуги його набувачу (всередині ЄС)
- місце, де компанія, що надає послугу, знаходиться в момент запуску послуги в цивільний оборот (при імпорті) тощо
За загальним правилом звітувати по ПДВ повинна країна куди послуга надається. Для того, щоб мати доступ до єдиної системи звітування та сплати податку, в ЄС можна зареєструвати VAT-номер
Хто може зареєструвати VAT та як він працює в ЄС?
Така можливість є у компаній-резидентів, які здійснюють оподатковувані ПДВ операції, а також, у деяких випадках, це релевантно компаніям з третіх країн. Наявність такого номеру фактично дає можливість не сплачувати податок в межах ЄС.
Як це працює?
Компанія А, яка отримує послугу, зареєстрована як платник ПДВ і має VAT-номер, то компанія Б, що цю послугу надає, виставляє рахунок без ПДВ. Тоді компанія А у декларації зазначає ставку податку, що діє в її країні реєстрації, та право на податкове вирахування. Таким чином, ставка оподаткування ПДВ буде рівна 0% (у випадку B2B продаж).
Важливо! Якщо 2 компанії мають VAT номер, вони зобов’язані перевірити їх на валідність в реєстрі, і якщо номера валідні, тільки в тому випадку застосовується 0% ставка та механізм reverse charge
Якщо ж послуги надаються фізичній особі (B2C), яка немає статусу суб’єкту підприємницької діяльності та VAT номеру, то особа, що надає послуги, виставляючи рахунок замовнику/покупцю, вказує суму ПДВ з урахуванням ставки юрисдикції, в якій знаходиться такий замовник.
Враховуючи вищезазначені правила стає зрозумілим, що найвигідніший та оптимальний варіант для компаній-платників ПДВ є отримання європейського VAT-номеру. Адже тоді ви зможете фактично звільнити себе від лишнього податкового навантаження, яке, між іншим має досить високі ставки в країнах Європи.
Таблиця ставок ПДВ в країнах Європи 2025
- Албанія – 20
- Австрія – 20
- Бельгія – 21
- Болгарія – 20
- Хорватія – 25
- Кіпр – 19
- Чехія – 21
- Данія – 25
- Естонія – 22
- Фінляндія – 25,5
- Німеччина – 19
- Греція – 24
- Угорщина – 27
- Ірландія – 23
- Італія – 22
- Латвія – 21
- Литва – 21
- Люксембург – 17
- Чорногорія – 21
- Нідерланди – 21
- Норвегія – 25
- Польща – 23
- Португалія – 23
- Румунія – 19
- Словаччина – 20
- Словенія – 22
- Іспанія – 21
- Швеція – 25
- Швейцарія – 8.1
- Україна – 20
- Велика Британія – 20
ПДВ на електронні послуги та IT послуги в ЄС
З 2019 року змінилися правила, що стосуються оподаткуванням ПДВ електронних послуг, а також послуг, що надаються електронним способом (найбільш поширені серед ІТ компаній). Новий режим отримав назву MOSS (Mini-one-stop-shop).
Електронні послуги (e-services) розподілені на 5 категорій:
- Постачання відео, музики, ігор, лотерей та інших азартних ігор
- Послуги веб сайтів – хостинги, онлайн сховища та ін.
- Програмні послуги – наприклад програмні послуги, що надаються через Інтернет, програмне забезпечення як послуга SaaS, завантаження антивірусного програмного забезпечення та ін.
- Постачання дистанційного навчання – автоматизоване дистанційне навчання/програми, онлайн підручники
- Надання тексту, зображень та баз даних – дизайн компоненти, е-книги, онлайн підписки на книжкові сервіси, доступ до dating сайтів та додатків, завантаження звітів типу Statista
Електронні послуги в ЄС без ПДВ
Окрім переліку того, що оподатковується в ЄС існує інший, значно коротший перелік електронних послуг, що не оподатковуються згідно нового MOSS-режиму:
- Послуги, що надаються підприємствам, зареєстрованим платниками VAT до ЄС
- DVD, CD-диски, карти пам’яті
- Професійні поради, що надаються електронною поштою
- Розробка обкладинок або вмісту для електронних книг, брошур та іншої літератури
- Онлайн навчання через Інтернет (лише із втручанням людини, автоматизоване ПО буде з ПДВ)
- Автономні служби передачі
- Квитки на «живі» культурні заходи, театральні вистави, спектаклі, шоу, придбані онлайн
Тож, якщо компанія надає електронні послуги, то за певних умов у неї виникає зобов’язання щодо реєстрації як VAT-платника в обов’язковому порядку. В такому разі при виставленні рахунку клієнту-фізичній особі в ЄС, зазначається ставка ПДВ тієї країни, де фактично знаходиться покупець послуги.
Приклад: Ви – стрімінгова кіберспортивна платформа, що зареєстрована на Кіпрі. Для надання послуг перегляду трансляцій та монетизації контенту всередині цієї платформи, громадянам ЄС, вам необхідно зареєструвати VAT номер. І якщо клієнт зі Швеції захоче придбати доступ до вашої платформи, то до інвойсу потрібно додати ПДВ в розмірі 25% (ПДВ Швеції), який потім компанія буде сплачувати через систему єдиного вікна ЄС до казни Швеції
ПДВ у Великобританії
З 1 січня 2021 року, після закінчення транзитного періоду, Директиви ЄС з ПДВ та Союзний Митний Кодекс припинили застосовувати до угод між Державами-членами ЄС та Сполученим Королівством Великобританією. Для цілей ПДВ Сполучене Королівство тепер розглядається як третя країна і з 1 січня 2021 для неї будуть застосовуватися правила, як для третіх країн.
Загалом регулювання ПДВ є дуже складним та потребує значного законодавчого дослідження, оскільки Директиви та міжнародні договори передбачають багато нюансів, винятків, застережень.
Наша команда буде рада надати консультацію з актуальних для вас питань. Працюємо з понеділка по п’ятницю з 9.00 до 19.00. Для отримання консультації надсилайте запит через форму нижче, або пишіть у Telegram, Viber чи Whatsapp.
