Własność intelektualna (IP) jest kluczowym zasobem do tworzenia i komercjalizacji innowacyjnych produktów i usług chronionych patentami, prawami autorskimi i innymi formami własności intelektualnej. Dlatego też ma ona kluczowe znaczenie dla świata nowoczesnych technologii i biznesu. Jednak opodatkowanie zysków pochodzących z własności intelektualnej może być trudnym zadaniem dla firm działających w tym sektorze. Aby uprościć ten proces, opracowano IP-Box, specjalną inicjatywę podatkową mającą na celu wspieranie rozwoju innowacji i komercjalizacji własności intelektualnej.
W tym artykule zbadamy, czym jest IP-Box i jakie są jego niuanse.
Co oznacza IP-Box?
IP-Box to system podatkowy, który przewiduje opodatkowanie zysków z działalności innowacyjnej według obniżonych stawek. System ten ma zastosowanie do tworzenia własności intelektualnej, z wyjątkiem znaków towarowych. Jego głównym celem jest promowanie innowacji i zwiększenie komercjalizacji aktywów intelektualnych. Obejmuje to patenty, oprogramowanie, innowacyjne algorytmy, praktyki produkcyjne, projekty i wiele innych elementów.
Główne elementy IP-Box
IP-Box składa się z kilku głównych elementów, w tym:
- Rodzaje przedmiotów: Reżim IP-Box może być stosowany do patentów i praw pokrewnych we wszystkich krajach, w których obowiązuje. Jednak prawa autorskie, znaki towarowe, wzory i modele mogą nie być objęte w niektórych krajach.
- Stawka podatkowa: Stawka podatku wynosi od 0% (w San Marino) do 11,5% (w Turcji).
- Warunki korzystania: Warunki korzystania z IP-Box mogą się różnić w zależności od kraju.
- Definicja podstawy opodatkowania: Podstawa opodatkowania może obejmować zysk brutto lub zysk netto, a koszty tworzenia własności intelektualnej mogą być włączone do podstawy opodatkowania lub uwzględnione w amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych.
Gdzie ma zastosowanie IP-Box?
IP-Box jest dostępny w 13 z 27 krajów europejskich, w tym w Luksemburgu, na Cyprze, w Portugalii i Polsce. Należy zauważyć, że nie każda własność intelektualna automatycznie podlega wymogom IP-Box i może się to różnić w zależności od kraju.
IP Box na Cyprze
Cypr jest uznawany za jeden z najbardziej atrakcyjnych krajów do korzystania z IP-Box. Jego główną zaletą jest to, że 80% zysków podlegających temu systemowi jest zwolnionych z opodatkowania. Jedynie pozostałe 20% jest opodatkowane, co przy stawce podatku od osób prawnych wynoszącej 12,5% sprawia, że efektywna stawka wynosi zaledwie 2,5%. Podejście Nexus jest stosowane do obliczania dochodu kwalifikowanego spółki na Cyprze, który zależy od całkowitego dochodu, wydatków kwalifikowanych, wydatków dodatkowych i wydatków ogólnych. Kwalifikujące się aktywa obejmują patenty, oprogramowanie chronione prawem autorskim i inne wartości niematerialne, które są nowe i użyteczne.
Całkowite koszty i formuła Nexus
Całkowity przychód jest obliczany jako przychód brutto z wyłączeniem kosztów bezpośrednich. Obejmuje on tantiemy i dochód handlowy ze zbycia aktywów. Formuła Nexus jest obliczana na podstawie całkowitego dochodu, kwalifikujących się, dodatkowych i całkowitych wydatków:
Zgodnie z tym podejściem poziom odpowiedniego dochodu jest dodatnio skorelowany z zakresem, w jakim wnioskodawca prowadzi prace badawczo-rozwojowe nad rozwojem kwalifikującego się składnika aktywów w tym samym przedsiębiorstwie.
Kwalifikowane aktywa obejmują:
- Patenty
- oprogramowanie chronione prawem autorskim
- inne wartości niematerialne i prawne, które są nowe i użyteczne, z wyjątkiem znaków towarowych i praw autorskich
Kwalifikowane podmioty obejmują:
- Podatnicy będący rezydentami podatkowymi Cypru.
- Stałe zakłady nierezydentów.
- Zagraniczne osoby fizyczne podlegające opodatkowaniu na Cyprze.
Całkowity dochód (OI):
- Całkowity dochód jest obliczany jako dochód brutto pomniejszony o wszelkie bezpośrednie wydatki, w tym wydatki poniesione w celu uzyskania takiego dochodu
Całkowity dochód obejmuje:
- Tantiemy otrzymane za użytkowanie wartości niematerialnych i prawnych
- dochód handlowy ze zbycia aktywów kwalifikowanych
Kwalifikujące się wydatki (QE):
- Wynagrodzenia
- Koszty bezpośrednie
- Ogólne wydatki związane z badaniami i rozwojem (R&D)
- Koszty badań i rozwoju zlecone stronom trzecim
Dodatkowe wydatki (UE) to niższa z dwóch wartości:
- 30% całkowitej kwoty wydatków kwalifikowalnych (QE)
- Koszty nabycia kwalifikujących się aktywów plus koszty badań i rozwoju zlecone podmiotowi powiązanemu
Całkowite wydatki (OE) to suma dwóch wartości:
- Całkowite wydatki kwalifikujące (QE)
- Koszty nabycia kwalifikujących się aktywów plus koszty badań i rozwoju zlecone podmiotowi powiązanemu
