Własność intelektualna (IP) jest kluczowym zasobem do tworzenia i komercjalizacji innowacyjnych produktów i usług chronionych patentami, prawami autorskimi i innymi formami własności intelektualnej. Dlatego też ma ona kluczowe znaczenie dla świata nowoczesnych technologii i biznesu.
Jednak opodatkowanie zysków pochodzących z własności intelektualnej może być trudnym zadaniem dla firm działających w tym sektorze. Aby uprościć ten proces, opracowano IP-Box, specjalną inicjatywę podatkową mającą na celu wspieranie rozwoju innowacji i komercjalizacji własności intelektualnej.
W tym artykule zbadamy, czym jest IP-Box i jakie są jego niuanse.
Co oznacza IP-Box?
IP-Box to system podatkowy, który przewiduje opodatkowanie zysków z działalności innowacyjnej według obniżonych stawek. System ten ma zastosowanie do tworzenia własności intelektualnej, z wyjątkiem znaków towarowych. Jego głównym celem jest promowanie innowacji i zwiększenie komercjalizacji aktywów intelektualnych. Obejmuje to patenty, oprogramowanie, innowacyjne algorytmy, praktyki produkcyjne, projekty i wiele innych elementów.
Główne elementy IP-Box
IP-Box składa się z kilku głównych elementów, w tym:
- Rodzaje przedmiotów: Reżim IP-Box może być stosowany do patentów i praw pokrewnych we wszystkich krajach, w których obowiązuje. Jednak prawa autorskie, znaki towarowe, wzory i modele mogą nie być objęte w niektórych krajach.
- Stawka podatkowa: Stawka podatku wynosi od 0% (w San Marino) do 11,5% (w Turcji).
- Warunki korzystania: Warunki korzystania z IP-Box mogą się różnić w zależności od kraju.
- Definicja podstawy opodatkowania: Podstawa opodatkowania może obejmować zysk brutto lub zysk netto, a koszty tworzenia własności intelektualnej mogą być włączone do podstawy opodatkowania lub uwzględnione w amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych.
Gdzie ma zastosowanie IP-Box?
IP-Box jest dostępny w 13 z 27 krajów europejskich, w tym w Luksemburgu, na Cyprze, w Portugalii i Polsce. Należy zauważyć, że nie każda własność intelektualna automatycznie podlega wymogom IP-Box i może się to różnić w zależności od kraju.
IP Box na Cyprze
Cypr jest uznawany za jeden z najbardziej atrakcyjnych krajów do korzystania z IP-Box. Jego główną zaletą jest to, że 80% zysków podlegających temu systemowi jest zwolnionych z opodatkowania. Jedynie pozostałe 20% jest opodatkowane, co przy stawce podatku od osób prawnych wynoszącej 12,5% sprawia, że efektywna stawka wynosi zaledwie 2,5%.
Podejście Nexus jest stosowane do obliczania dochodu kwalifikowanego spółki na Cyprze, który zależy od całkowitego dochodu, wydatków kwalifikowanych, wydatków dodatkowych i wydatków ogólnych. Kwalifikujące się aktywa obejmują patenty, oprogramowanie chronione prawem autorskim i inne wartości niematerialne, które są nowe i użyteczne.
Całkowite koszty i formuła Nexus
Całkowity przychód jest obliczany jako przychód brutto z wyłączeniem kosztów bezpośrednich. Obejmuje on tantiemy i dochód handlowy ze zbycia aktywów. Formuła Nexus jest obliczana na podstawie całkowitego dochodu, kwalifikujących się, dodatkowych i całkowitych wydatków:
Zgodnie z tym podejściem poziom odpowiedniego dochodu jest dodatnio skorelowany z zakresem, w jakim wnioskodawca prowadzi prace badawczo-rozwojowe nad rozwojem kwalifikującego się składnika aktywów w tym samym przedsiębiorstwie.
Kwalifikowane aktywa obejmują:
- Patenty,
- oprogramowanie chronione prawem autorskim,
- inne wartości niematerialne i prawne, które są nowe i użyteczne, z wyjątkiem znaków towarowych i praw autorskich.
Kwalifikowane podmioty obejmują:
- Podatnicy będący rezydentami podatkowymi Cypru.
- Stałe zakłady nierezydentów.
- Zagraniczne osoby fizyczne podlegające opodatkowaniu na Cyprze.
Całkowity dochód (OI):
- Całkowity dochód jest obliczany jako dochód brutto pomniejszony o wszelkie bezpośrednie wydatki, w tym wydatki poniesione w celu uzyskania takiego dochodu.
Całkowity dochód obejmuje:
- Tantiemy otrzymane za użytkowanie wartości niematerialnych i prawnych,
- dochód handlowy ze zbycia aktywów kwalifikowanych.
Kwalifikujące się wydatki (QE):
- Wynagrodzenia,
- Koszty bezpośrednie,
- Ogólne wydatki związane z badaniami i rozwojem (R&D),
- Koszty badań i rozwoju zlecone stronom trzecim.
Dodatkowe wydatki (UE) to niższa z dwóch wartości:
- 30% całkowitej kwoty wydatków kwalifikowalnych (QE);
- Koszty nabycia kwalifikujących się aktywów plus koszty badań i rozwoju zlecone podmiotowi powiązanemu.
Całkowite wydatki (OE) to suma dwóch wartości:
- Całkowite wydatki kwalifikujące (QE);
- Koszty nabycia kwalifikujących się aktywów plus koszty badań i rozwoju zlecone podmiotowi powiązanemu.
IP Box Luksemburg
W Luksemburgu system jest podobny do tego na Cyprze. Pod pewnymi warunkami spółki mogą uzyskać zwolnienie podatkowe dla 80% swoich dochodów netto pochodzących z własności intelektualnej, takich jak znaki towarowe, prawa do oprogramowania, patenty, wzory użytkowe itp. Jest to ważne narzędzie stymulujące rozwój innowacji i własności intelektualnej w Luksemburgu.
Stawka opodatkowania: IP Box vs. stawka standardowa
Jedną z głównych zalet IP Box w Luksemburgu jest niska stawka podatkowa. Efektywna stawka podatkowa wynosi tylko 4,99%, co jest znacznie niższe niż standardowa stawka podatkowa wynosząca 24,94%. Sprawia to, że Luksemburg jest atrakcyjną lokalizacją dla firm działających w dziedzinie innowacji i rozwoju nowych technologii.
Zmiany w przepisach: Co zmieniło się w 2018 roku?
W 2018 r. w Luksemburgu przyjęto nową ustawę IP-Box, która wprowadziła pewne zmiany w tym systemie podatkowym. Jedną z najważniejszych zmian było ograniczenie zakresu przedmiotów własności intelektualnej, do których IP-Box może mieć zastosowanie. Obecnie „kwalifikowane aktywa” w Luksemburgu obejmują:
- Patenty i funkcjonalnie równoważne prawa.
- Oprogramowanie chronione prawem autorskim.
Warunki stosowania IP-Box
Zwolnienie podatkowe IP-Box ma zastosowanie tylko wtedy, gdy globalny dochód netto z kwalifikowanych aktywów IP przekracza globalne wydatki związane z tymi prawami. Oznacza to, że firmy, które mają straty netto z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w poprzednich latach, mogą wykorzystać te straty do zmniejszenia swoich zobowiązań podatkowych, gdy generują dodatni dochód netto.
Warunki korzystania z IP Box w Luksemburgu
Wydatki kwalifikowane dzielą się na cztery główne kategorie:
- Koszty badań i rozwoju związane z tworzeniem, rozwijaniem lub ulepszaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
- Ogólne i spekulacyjne wydatki na badania i rozwój, które można przypisać do różnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej lub rozdzielić między nie.
- Wydatki na badania i rozwój poniesione przez stały zakład podatnika w Luksemburgu.
- Koszty badań i rozwoju zlecone niezależnemu podmiotowi.
Całkowite wydatki są obliczane jako suma wydatków kwalifikowanych, wydatków na nabycie własności intelektualnej i wydatków zleconych na zewnątrz.
Podejście Nexus jest stosowane przy obliczaniu dochodu zwolnionego z podatku, który jest taki sam jak na Cyprze.
IP Box w Polsce
Polska posiada interesujący model obliczania korzyści podatkowych IP Box, który różni się od innych krajów. Zamiast płacić podatek na zasadach ogólnych, firmy w Polsce mogą skorzystać ze specjalnej obniżonej stawki w wysokości 5% kwalifikowanego dochodu, zamiast standardowych 19%.
Podstawa opodatkowania obliczana jest z wykorzystaniem zasady Nexus i specjalnego wzoru określającego wskaźnik Nexus, który waha się od 0 do 1.
Wzór ten uwzględnia następujące składniki:
- ) działalność badawczo-rozwojowa związana z kwalifikowaną własnością intelektualną;
- ) wyniki prac badawczo-rozwojowych nad kwalifikowaną własnością intelektualną od podmiotu niepowiązanego;
- ) wyniki prac badawczo-rozwojowych nad kwalifikowaną własnością intelektualną od podmiotu powiązanego;
- ) kwalifikowana własność intelektualna nabyta przez podatnika.
Aby obliczyć kwalifikowany dochód, do którego ma zastosowanie 5% preferencyjna stawka podatku w ramach programu IP Box, należy pomnożyć wskaźnik Nexus przez dochód uzyskany z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w danym roku podatkowym.
Aby skorzystać z tego preferencyjnego systemu, spółki muszą spełnić szereg wymogów:
Kryteria i cele stosowania preferencyjnego systemu IP Box w Polsce
Wymogi systemu preferencyjnego IP-Box obejmują następujące czynniki:
- Prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej: Obejmuje to działania badawczo-rozwojowe mające na celu opracowanie nowych aktywów intelektualnych.
- Tworzenie kwalifikującej się własności intelektualnej (IP): Kryterium to obejmuje proces tworzenia aktywów intelektualnych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.
- Księgowanie zdarzeń finansowych: Wymaga oddzielnego księgowania wszystkich transakcji finansowych związanych z dochodem z kwalifikującej się własności intelektualnej.
- Generowanie dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce: Preferencyjny system IP-Box ma zastosowanie wyłącznie do dochodu uzyskanego w Polsce z kwalifikowanej własności intelektualnej.
- Wydatki kwalifikowane na rozwój aktywów intelektualnych: Wiąże się to z ponoszeniem kosztów, które są proporcjonalnie związane z tworzeniem, rozwojem lub ulepszaniem kwalifikowanej własności intelektualnej.
Lista przedmiotów własności intelektualnej kwalifikujących się do IP-Box:
- Patent
- Prawo ochronne na wzór użytkowy
- Prawo z rejestracji wzoru przemysłowego
- Prawo z dodatkowej ochrony patentowej na produkt leczniczy lub środek ochrony roślin
- Prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonego do obrotu
- Prawo wyłączne określone w ustawie o ochronie prawnej odmian roślin (prawo z rejestracji prawnej odmian roślin)
- Prawo do rejestracji topografii układu scalonego (prawo do rejestracji topografii układu scalonego)
- Prawo autorskie do programów komputerowych (autorskie prawo do programu komputerowego)
Lista ta jest ważna w szczególności dla twórców oprogramowania, ponieważ obejmuje kluczowe przedmioty własności intelektualnej, które podlegają preferencyjnemu opodatkowaniu w ramach systemu IP-Box.
Szczegółowy przewodnik wideo IP BOX
IP-Box jest potężnym narzędziem stymulującym innowacje i wspierającym rozwój własności intelektualnej. Kraje, które oferują tę specjalną inicjatywę podatkową, stają się atrakcyjnymi lokalizacjami dla firm działających w dziedzinie innowacji i rozwoju nowych technologii, przyczyniając się do wzrostu gospodarczego i rozwoju nowych produktów i usług.
W Finevloution jesteśmy zawsze gotowi pomóc Ci wybrać idealną jurysdykcję IP-Box dla Twojej firmy. Nasze godziny pracy to 9:00-19:00 od poniedziałku do piątku. Wyślij prośbę przez poniższy formularz lub wiadomość na Telegram/Viber, Whatsapp w celu konsultacji.
