Інтелектуальна власність (IP) є ключовим активом для створення та комерціалізації інноваційних продуктів і послуг, захищених патентами, авторськими правами та іншими формами інтелектуального власництва. Саме тому вона займає центральне місце в світі сучасних технологій і бізнесу. Проте оподаткування прибутку, отриманого від ІВ, може стати складною задачею для компаній, що діють у цьому секторі. Щоб спростити цей процес, було розроблено IP Box — спеціальну податкову ініціативу, спрямовану на підтримку розвитку інновацій та комерціалізацію об’єктів інтелектуальної власності.
В цій статті розберемось, що таке IP Box, і які його нюанси.
Що означає IP Box?
IP Box — це податковий режим, який передбачає оподаткування прибутку від інноваційної діяльності за зниженими ставками. Цей режим застосовується до створення об’єктів інтелектуальної власності, за винятком товарних знаків. Його головною метою є сприяння розвитку інновацій та збільшення комерціалізації інтелектуальних активів. Включаючи патенти, програмне забезпечення, інноваційні алгоритми, виробничі практики, дизайн і багато інших складових.
Основні складові IP Box
IP Box має декілька основних елементів, включаючи:
- Типи об’єктів: Режим IP Box може бути застосований до патентів та відповідних прав у всіх країнах, де він діє. Проте авторські права, товарні знаки, зразки та моделі можуть не включати в себе цей режим в деяких державах.
- Податкова ставка: Ставка оподаткування коливається від 0% (у Сан-Маріно) до 11,5% (у Туреччині).
- Умови застосування: Умови застосування IP-Box можуть відрізнятися в кожній країні.
- Визначення податкової бази: Податкова база може включати в себе валовий прибуток або чистий прибуток, і витрати на створення інтелектуальної власності можуть бути включені в базу оподаткування або враховані з урахуванням амортизації нематеріальних активів.
Де застосовується IP Box?
IP Box діє в 13 з 27 країн Європи, зокрема Люксембургу, Кіпру, Португалії та Польщі. Слід відзначити, що не всі об’єкти інтелектуальної власності автоматично підпадають під вимоги IP Box, і це може варіюватися в залежності від конкретної країни.
IP Box на Кіпрі
Кіпр визнаний однією з найбільш привабливих країн для використання IP Box. Його головною перевагою є те, що 80% прибутку, який підпадає під цей режим, звільняється від оподаткування. Оподатковується лише залишок 20%, що при ставці податку на прибуток в 12,5% робить ефективну ставку всього 2,5%. При обчисленні кваліфікованого прибутку компанії на Кіпрі використовується підхід Nexus, який залежить від загального доходу, кваліфікаційних витрат, додаткових витрат та загальних витрат. Кваліфіковані активи включають патенти, програми, захищені авторським правом та інші нематеріальні активи, які є новими та корисними.
Загальні витрати та формула Nexus
Загальний дохід розраховується як валовий дохід, за винятком прямих витрат. Він включає в себе роялті та торговий дохід від відчуження активу. Формула Nexus розраховується на основі загального доходу, кваліфікаційних, додаткових та загальних витрат:
За цим підходом рівень відповідного прибутку позитивно корелює з тим ступенем, в якому заявник виконує науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи з розробки кваліфікованого активу в одній і тій же компанії.
Кваліфіковані активи включають:
- Патенти
- Програми, захищені авторським правом
- Інші нематеріальні активи, які є новими та корисними, за винятком товарних знаків та авторських прав
Кваліфіковані суб’єкти включають:
- Платників податків, які є податковими резидентами Кіпру
- Постійні представництва нерезидентів
- Іноземні особи, які оподатковуються на Кіпрі
Загальний дохід (OI):
Загальний дохід розраховується як валовий дохід за вирахуванням будь-яких прямих витрат, включаючи витрати на отримання такого доходу.
Загальний дохід включає:
- Роялті, отримані за використання нематеріального активу
- Торговий дохід від відчуження активу, який кваліфікується
Кваліфікаційні витрати (QE):
- Оплату та заробітну плату
- Прямі витрати
- Загальні витрати, пов’язані з науково-дослідними та дослідно-конструкторськими роботами (НДДКР)
- Витрати на НДДКР, передані стороннім сторонам
Додаткові витрати (UE) — це менше з двох значень:
- 30% від загального розміру кваліфікаційних витрат (QE)
- Витрати на придбання активів, що кваліфікуються, плюс витрати на НДДКР, передані пов’язаній стороні в порядку аутсорсингу
Загальні витрати (OE) — це сума двох значень:
- Загальний розмір кваліфікаційних витрат (QE)
- Витрати на придбання активів, що кваліфікуються, плюс витрати на НДДКР, передані пов’язаній стороні в порядку аутсорсингу
IP Box у Люксембурзі
У Люксембурзі цей режим діє аналогічно до подібного режиму на Кіпрі. За певних умов компанії можуть отримувати звільнення від оподаткування 80% чистого доходу, який отриманий з об’єктів ІВ, таких як торгівельні марки, права на програмне забезпечення, патенти, корисні зразки та інше. Це важливий інструмент для стимулювання розвитку інновацій та інтелектуальної власності в Люксембурзі.
- Ставка оподаткування: IP Box vs. Стандартна ставка
Однією з основних переваг IP Box в Люксембурзі є низька ставка оподаткування. Ефективна ставка податку складає всього 4.99%, що значно менше, ніж стандартна ставка податку в розмірі 24.94%. Це робить Люксембург привабливим місцем для компаній, які працюють у сфері інновацій та розробки нових технологій.
- Зміни в законодавстві Люксембурга у 2018 році
У 2018 році у Люксембурзі був прийнятий новий закон щодо IP Box, який вніс певні зміни в цей податковий режим. Однією з найважливіших змін було обмеження кола об’єктів ІВ, на які може поширюватися IP Box. Тепер до “кваліфікованих активів” в Люксембурзі належать:
- Патенти та функціонально еквівалентні права
- Програмне забезпечення, захищене авторським правом
Умови застосування IP Box в Люксембурзі
Звільнення від оподаткування за IP Box застосовується лише тоді, коли глобальний чистий дохід від кваліфікованих активів ІВ перевищує глобальні витрати, пов’язані з цими правами. Це означає, що компанії, які мають чисті збитки від кваліфікованих прав ІВ у минулих роках, можуть використовувати ці збитки для зменшення податкового обов’язку, коли вони отримують чистий позитивний дохід.
- Витрати на дослідження і розробку, пов’язані з створенням, розробкою або вдосконаленням кваліфікованих прав ІВ
- Витрати на загальні та спекулятивні дослідження і розробку, які можуть бути пов’язані або розподілені між різними кваліфікованими правами ІВ
- Витрати на дослідження і розробку, понесені постійним представництвом платника податків у Люксембурзі
- Витрати на дослідження і розробку, проведені “аутсорс” незалежній стороні
Загальні витрати розраховуються як сума кваліфікованих витрат, витрат на придбання інтелектуальної власності та витрат на “аутсорс”, проведені сторонніми компаніями.
При розрахунку доходу, що звільняється від оподаткування застосовується такий же підхід Nexus, як і у Кіпрі.
IP Box у Польщі: особливості та переваги
У Польщі існує цікава модель розрахунку податкових пільг за IP Box, яка відрізняється від інших країн. Замість того, щоб сплачувати податок на загальних умовах, компанії в Польщі можуть скористатися спеціальною пониженою ставкою в 5% від кваліфікованого доходу, замість стандартних 19%. Для розрахунку бази оподаткування використовується принцип Nexus та спеціальна формула, що визначає індекс Nexus, який коливається від 0 до 1.
Ця формула враховує наступні компоненти:
- науково-дослідна діяльність, пов’язана з кваліфікованою інтелектуальною власністю
- результати досліджень і розробок з кваліфікованої інтелектуальної власності від незв’язаного суб’єкта
- результати досліджень і розробок з кваліфікованої інтелектуальної власності від зв’язаного суб’єкта
- кваліфікована інтелектуальна власність, придбана платником податків
Для обчислення кваліфікованого доходу, до якого застосовується пільгова ставка податку в 5% за програмою IP Box, необхідно помножити індекс Нексуса на дохід, отриманий від кваліфікованого права інтелектуальної власності в певному податковому році.
Для того щоб скористатися цим пільговим режимом, компанії повинні відповідати ряду вимог.
Критерії та об’єкти для застосування пільгового режиму ІР Box в Польщі
- Проведення Науково-Дослідних Робіт: Це включає в себе активності з науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, спрямованих на розробку нових інтелектуальних активів
- Створення Кваліфікованої Інтелектуальної Власності (ІВ): Цей критерій охоплює процес створення інтелектуальних активів в рамках науково-дослідної діяльності
- Облік Фінансових Подій: Це вимагає ведення окремого обліку всіх фінансових операцій, пов’язаних з прибутками від кваліфікованої ІВ
- Отримання Оподаткованого Доходу в Польщі: Пільговий режим ІР Box застосовується тільки до доходів, отриманих в Польщі від кваліфікованої ІВ
- Прийнятні Витрати на Розробку Інтелектуальних Активів: Це передбачає несення витрат, які пропорційно пов’язані зі створенням, розробкою або покращенням кваліфікованої ІС
- Патент (patent)
- Охоронне Право на Корисну Модель (prawo ochronne na wzór użytkowy)
- Право з Реєстрації Промислового Зразка (prawo z rejestracji wzoru przemysłowego)
- Право Додаткової Охорони Патенту на Лікарський Засіб або Засіб Захисту Рослин
- Право на Реєстрацію Лікарського Засобу та Ветеринарного Лікарського Засобу, Дозволених до Реалізації
- Виключне Право, Зазначене у Законі про Правову Охорону Сортів Рослин (prawo z rejestracji prawnej odmian roślin)
- Право Реєстрації Топографії Інтегральної Мікросхеми (prawo z rejestracji topografii układu scalonego)
- Авторське Право на Програму для Обчислювальної Техніки (autorskie prawo do програму комп’ютерного)
Цей перелік важливий, зокрема, для розробників програмного забезпечення, оскільки він охоплює ключові об’єкти ІВ, які підлягають пільговому оподаткуванню за режимом ІР-Box.
IP Box — це потужний інструмент для стимулювання інновацій та підтримки розвитку інтелектуальної власності. Країни, що пропонують цю спеціальну податкову ініціативу, стають привабливими місцями для компаній, які працюють у сфері інновацій та розробки нових технологій, сприяючи економічному зростанню та розвитку нових продуктів та послуг.
Наша команда буде рада надати консультацію з актуальних для вас питань. Працюємо з понеділка по п’ятницю з 9.00 до 19.00. Для отримання консультації надсилайте запит через форму нижче, або пишіть у Telegram, Viber чи Whatsapp.
