Особливості обчислення внесків в ZUS та податку на медичне страхування
Обчислення Внесків в ZUS
Розмір базової ставки визначається відповідно до рівня вашого доходу. Ось як це працює:
- Дохід до 60 000 злотих: Базова ставка обчислюється як 60% від середньої заробітної плати
- Дохід від 60 000 злотих до 300 000 злотих: Базова ставка обчислюється як 100% від середньої заробітної плати
- Доходи вище 300 000 злотих: Базова ставка обчислюється як 180% від середньої заробітної плати
Якщо ваш дохід перевищує ці пороги, то перераховуються внески за попередній рік.
Податок на Медичне Страхування в Польщі
Якщо ви сплачуєте податок на доходи фізичних осіб за лінійною шкалою, ви також сплачуєте премію на медичне страхування у розмірі 4,9% від бази нарахування внесків, якщо цей дохід отриманий від підприємницької діяльності.
- Пільги на Перші Пів Року та Зменшені Суми Внесків (Mały ZUS)
Щодо оплати соціального страхування, вам дозволено отримати пільгу на перші пів року початку діяльності, і зменшити суму внесків на наступні 24 місяці (Mały ZUS). Якщо ви не маєте права на пільгу, ви повинні сплачувати внески на соціальне страхування в розмірі не нижче 60% від прогнозованої середньомісячної заробітної плати.
- Терміни та мінімальні бази
Внески в ZUS повинні бути сплачені до 20 числа наступного місяця. Мінімальна база нарахування внесків у 2023 році становить 4161 злотий. Внески на пенсійне страхування, страхування від втрати працездатності, хвороби та нещасних випадків виражаються у відсотках і складають:
- На пенсійне страхування – 19,52% від бази
- На страхування від втрати працездатності — 8,00% від бази
- На випадок хвороби — 2,45% від бази
- Для страхування від нещасних випадків: процентна ставка змінюється і залежить від кількості застрахованих осіб і галузі, в якій працює підприємець
Крім того, ви сплачуєте внесок до Фонду праці та Фонду солідарності – 2,45% від бази разом.
Оподаткування товариств з обмеженою відповідальністю (ТОВ) в Польщі
- Ставки Корпоративного Податку
У Польщі загальна ставка корпоративного податку (податку на прибуток підприємств) становить 19%. Проте, існує понижена ставка цього податку — 9%, яка застосовується, якщо дохід компанії (“нової”, нещодавно створеної) від продажів, включаючи суму ПДВ до сплати, не перевищує суму, що відповідає еквіваленту 2 мільйонів євро в злотих (9 278 100).
- Податковий період і подача декларацій
Податковим періодом є календарний рік (з 1 січня по 31 грудня). Проте, компанії мають право вибрати інший фінансовий рік (наприклад, між 1 квітня та 31 березня). Компанії в Польщі, як правило, повинні подавати свої податкові декларації в електронному вигляді. Річна декларація з податку на прибуток повинна бути подана до податкової служби протягом трьох місяців після закінчення податкового року.
- Оподаткування податковими резидентами та нерезидентами
Податкові резиденти Польщі підлягають оподаткуванню своїх доходів у всьому світі, якщо між Польщею та відповідною країною не існує відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування, яка передбачає звільнення іноземних доходів від оподаткування в Польщі.
Нерезиденти оподатковуються лише з доходів, отриманих у Польщі. Угоди про уникнення подвійного оподаткування, укладені Польщею, можуть призвести до того, що певний дохід не підлягатиме оподаткуванню в Польщі, незалежно від його джерела.
- Податок на мінімальний прибуток
З 2023 року у Польщі вводиться Податок на мінімальний прибуток – це нове податкове зобов’язання, яке застосовується до платників податків, які декларують незначний прибуток (≤2% доходу). Введення цього податку відкладено до кінця 2023 року, і він буде застосовуватися з 1 січня 2024 року. Мінімальна ставка цього податку становить 10%.
База оподаткування включає:
- 1,5% операційних доходів (окрім доходу від приросту капіталу)
- Витрати на боргове фінансування, сплачені пов’язаним особам (зазвичай витрати на боргове фінансування перевищують 30% так званого податкового EBITDA — показник, що дорівнює обсягу прибутку до вирахування витрат за відсотками, сплати податків та амортизаційних відрахувань)
- Витрати на нематеріальні послуги або роялті, сплачені пов’язаним особам – понад 3 мільйони злотих плюс 5% так званого податкового EBITDA
- Мінімальний податок не поширюється, зокрема, на фінансові підприємства, стартапи, організації, прибутковість яких за будь-який з 3 попередніх років становила не менше 2% та платників податків, які зафіксували зниження доходів понад 30%
- Одноразовий податок на дивіденди
З 2021 року в Польщі було запроваджено нову необов’язкову та автономну систему оподаткування компаній, яку зазвичай називають «естонським CIT». Ця система поширюється на акціонерні товариства, які відповідають певним критеріям, і сплачується тільки тоді, коли дохід розподіляється (наприклад, у формі дивідендів). Загальна ставка податку на дивіденди становить 19%, але для малих платників податків та платників, які розпочинають підприємницьку діяльність за цими засадами, ставка становить 10% бази оподаткування, і для інших платників податку – 20% бази оподаткування.
Стандартна ставка податку на додану вартість (ПДВ) у розмірі 23% застосовується до більшості товарів і послуг.
Проте, існують понижені ставки ПДВ:
- 8% застосовується до фармацевтичної продукції, послуг пасажирського транспорту та товарів для Програми соціального житла (не більше 150 квадратних метрів).
- 5% застосовується до книг, журналів, необроблених продуктів харчування та основних продуктів харчування.
Отже, в Польщі фізичні особи-підприємці та ТОВ мають різні підходи до оподаткування та обов’язків. ФОПи оподатковуються за різними ставками на основі їхнього доходу, включаючи податок на мінімальний прибуток. ТОВи підпадають під загальну або знижену ставку корпоративного податку і мають можливість застосовувати спеціальні оподаткування для дивідендів.
Наша команда буде рада надати консультацію з актуальних для вас питань. Працюємо з понеділка по п’ятницю з 9.00 до 19.00. Для отримання консультації надсилайте запит через форму нижче, або пишіть у Telegram, Viber чи Whatsapp.
