Розпочнемо з важливого ПДВ є в 137 країнах світу, але в США та Японії такого поняття як: ПДВ “податок на додану вартість” не існує. Аналогом звичного ПДВ в США є sales tax.
На території США немає єдиної ставки sales tax, а отже, кожен штат самостійно встановлює його ставку, причому на двох рівнях:
- state sales tax – на рівні штату,
- local sales tax – на рівні округів/міст.
Проте його правова природа суттєво відрізняється, адже американський податок з продажів – це збір, що сплачується лише один раз кінцевим споживачем.
Об’єктом оподаткування sales tax в США є операції, пов’язані з продажем матеріального особистого майна (його дефініція визначається законодавством кожного штату).
Sales tax на digital продукти
Окрему увагу варто приділити постачанню цифрових товарів (різноманітних аудіо, відео записів, електронних книг, що як правило надаються у доступ за плату через стрімінгові платформи).
Ситуація в сфері діджитал оподаткування виглядає наступним чином:
- 28 штатів оподатковують цифрові продукти
- 23 штати не оподатковують цифрові продукти
- 4 штати не мають податку на роздрібні продажі (Делавер, Монтана, Нью-Гемпшир і Орегон)
- В штатах, які оподатковують цифрові продукти, ставка податку коливається від 1% до 7%, залежно від стану і типу цифрового блага (digital goods)
Загалом, цифрові продукти, або цифрові товари, визначаються як нематеріальні (= не фізичні) товари, які існують в електронному або цифровому форматі. Вони постачаються кінцевому клієнту в електронному вигляді, наприклад, через електронну пошту або онлайн-завантаження.
З точки зору оподаткування, існує 6 видів цифрових товарів:
- Послуги онлайн-обробки даних
- Завантажене програмне забезпечення
- Завантажувані книги, такі як eBooks і Kindle
- Завантажена музика, цифрові аудіофайли, такі як iTunes та подкасти
- Завантажені фільми або цифрове відео, наприклад Netflix та Amazon Prime
- Інші завантажені електронні товари
Вищезазначена інформація релевантна для ІТ-компаній в США, що розробляють програмне забезпечення, розміщують цифровий продукт та постачають/розповсюджують його, через SaaS платформи, мобільні додатки, веб-сайти тощо.
Наприклад, Netflix як стрімінговий ресурс розробила діджитал продукт з постачання цифрових відео на оплатній основі. Сюди ж відносяться і Spotify, Megogo та багато інших. Тобто основна суть, що ці компанії розробляють програмне забезпечення у вигляді цифрового продукту та постачають його споживачеві через підписки/покупки
Окрім загальних категорій, перерахованих вище, багато штатів мають власне визначення цифрових товарів та послуг. В більшості штатів оподаткуванню підлягають вичерпний перелік послуг, згідно з законом. Проте в інших штатах податок може стягуватися практично з усіх послуг.
Декілька цікавих фактів про Sales tax в США:
-
з 50 штатів local sales tax сплачується тільки в 38, при цьому ставки локального податку не лише конкурують з state sales tax, але й можуть перевищувати його;
-
найвищі ставки sales tax (комбіновані) в США діють в 5 штатах:
- Теннессі (7%)
- Луїзіана (4,45 %)
- Арканзас (6,5 %)
- Вашингтон (6,5 %)
- Алабама (4%)
жодні ставки state sales tax не змінилися відколи Юта зібрала найбільшу суму податку з продажів в США, збільшивши зібрану державою частку свого податку з 5.95 % до 6.1 % у квітні 2019 року.
Отже, ставки Sales tax (нашого аналогу ПДВ) варіюються залежно від штату, проте деякі з них можуть пропонувати знижені або нульові ставки на певні види товарів, наприклад, продукти харчування або комунальні послуги.
Таблиця Sales Tax в США 2024-2025
- Алабама – 4%
- Аляска – 0%
- Аризона – 5.6%
- Арканзас – 6.5%
- Каліфорнія – 7.25%
- Колорадо – 2.9%
- Коннектикут – 6.35%
- Делавер – 0%
- Флорида – 6%
- Джорджія – 4%
- Гаваї – 4.166%
- Айдахо – 6%
- Іллінойс – 6.25%
- Індіана – 7%
- Айова – 6%
- Канзас – 6.5%
- Кентуккі – 6%
- Луїзіана – 4.45%
- Мен – 5.5%
- Меріленд – 6%
- Массачусетс – 6.25%
- Мічиган – 6%
- Міннесота – 6.875%
- Міссісіпі – 7%
- Міссурі – 4.225%
- Монтана – 0%
- Небраска – 5.5%
- Невада – 6.85%
- Нью-Гемпшир – 0%
- Нью-Джерсі – 6.625%
- Нью-Мексико – 5.125%
- Нью-Йорк – 4%
- Північна Кароліна – 4.75%
- Північна Дакота – 5%
- Огайо – 5.75%
- Оклахома – 4.5%
- Орегон – 0%
- Пенсильванія – 6%
- Род-Айленд – 7%
- Південна Кароліна – 6%
- Південна Дакота – 4%
- Теннессі – 7%
- Техас – 6.25%
- Юта – 5.95%
- Вермонт – 6%
- Вірджинія – 5.3%
- Вашингтон – 6.5%
- Західна Вірджинія – 6%
- Вісконсин – 5%
- Вайомінг – 4%
Хто повинен реєструватися платником sales tax?
Будь-яка фізична або юридична особа, підприємницька діяльність якої підпадає під sales tax. Поняття підприємницької діяльності різниться в залежності від штату, проте правило одне: якщо ваша діяльність підпадає під «ведення бізнесу», то до початку здійснення продажів/надання послуг потрібно зареєструватися та отримати ліцензію/дозвіл/сертифікат на податок з продажу.
Але основна тенденція серед штатів – це встановлення зв’язку підприємця зі штатом та «економічних порогів» здійснення його діяльності. Так, особа підлягає оподаткуванню тільки в тому випадку, якщо наявні ознаки фізичної присутності в штаті, а також залежно від кількості проведених транзакцій, укладених угод тощо. Навіть якщо оборот компанії не перевищує лімітів, то вона все одно може зареєструватися платником податку з продажу і буде нести такі ж обов’язки.
Надання послуг підлягає оподаткуванню залежно від місця, де вони надаються або там, де отримана кінцева вигода. Проте, як правило, послуги з експорту за межі США податком з продажу не обкладаються.
Зовсім інша ситуація з імпортом послуг, адже вони є об’єктом оподаткування sales tax, згідно з законодавством штату в якому вони надаються. При цьому, якщо постачальник не стягує податок з послуг, що підлягають оподаткуванню та надаються або отримуються в штаті, покупець може нести відповідальність зі сплати податку за користування цією послугою.
В США відсутня система відшкодування податку з продажу, проте штати пропонують різні звільнення від оподаткування залежно від виду здійснюваної діяльності. Винятки конкретно визначені у законодавстві конкретного штату, а тягар доведення звільнення лежить на платнику податків.
Сподіваємося що цей короткий гайд з sales tax в США був для вас корисним. Також завітайте до нашого блогу, де ми розповідаємо про заповнення форми W-8BEN та про переваги реєстрації бізнесу в США.
Наша команда буде рада надати консультацію з актуальних для вас питань. Працюємо з понеділка по п’ятницю з 9.00 до 19.00. Для отримання консультації надсилайте запит через форму нижче, або пишіть у Telegram, Viber чи Whatsapp.
