Rozpocznijmy od ważnego faktu – VAT obowiązuje w 137 krajach na świecie, jednak w USA i Japonii pojęcie „VAT” (podatek od wartości dodanej) nie istnieje. Amerykańskim odpowiednikiem VAT jest podatek od sprzedaży (sales tax).
W USA nie ma jednolitej stawki sales tax, co oznacza, że każdy stan samodzielnie ustala jego stawkę, i to na dwóch poziomach:
- state sales tax – na poziomie stanu
- local sales tax – na poziomie hrabstw/miast
Jednak jego charakter prawny znacznie różni się od VAT, ponieważ amerykański podatek od sprzedaży jest pobierany tylko raz – przez końcowego konsumenta.
Podstawą opodatkowania sales tax są transakcje związane ze sprzedażą majątku osobistego materialnego (definicja określana jest przepisami każdego stanu).
Sales tax na produkty cyfrowe
Szczególną uwagę należy zwrócić na dostawę produktów cyfrowych (różnorodnych nagrań audio, wideo, książek elektronicznych, które zazwyczaj są udostępniane odpłatnie za pośrednictwem platform streamingowych).
- 28 stanów opodatkowuje produkty cyfrowe
- 23 stany nie opodatkowują produktów cyfrowych
- 4 stany nie mają podatku od sprzedaży (Delaware, Montana, New Hampshire i Oregon)
W stanach opodatkowujących produkty cyfrowe stawka podatku waha się od 1% do 7%, w zależności od stanu i rodzaju produktu cyfrowego (digital goods). Produkty cyfrowe definiowane są jako niematerialne (= niefizyczne) dobra istniejące w formie elektronicznej lub cyfrowej, dostarczane klientowi końcowemu online, np. poprzez e-mail lub pobranie pliku.
- Usługi online przetwarzania danych,
- Pobierane oprogramowanie,
- E-booki i inne pobierane książki,
- Pobierana muzyka (np. iTunes, podcasty),
- Pobierane filmy i wideo cyfrowe (np. Netflix, Amazon Prime),
- Inne pobierane towary elektroniczne.
Informacje te są szczególnie istotne dla firm IT w USA, które tworzą oprogramowanie i produkty cyfrowe oraz dostarczają je poprzez platformy SaaS, aplikacje mobilne czy strony internetowe.
Przykład: Netflix jako platforma streamingowa dostarcza cyfrowe wideo w modelu subskrypcyjnym. To samo dotyczy Spotify, Megogo i wielu innych. Firmy te tworzą oprogramowanie w postaci produktów cyfrowych i dostarczają je konsumentom poprzez subskrypcje lub jednorazowe zakupy.
Interesujące fakty o sales tax w USA
- Spośród 50 stanów, local sales tax obowiązuje tylko w 38. Co więcej, lokalne stawki mogą konkurować ze stanowymi, a nawet je przewyższać.
- Najwyższe łączne stawki sales tax obowiązują w 5 stanach:
- Tennessee (7%)
- Luizjana (4,45%)
- Arkansas (6,5%)
- Waszyngton (6,5%)
- Alabama (4%)
Żadne stawki state sales tax nie zmieniły się od czasu, gdy Utah zebrało największą kwotę podatku od sprzedaży w USA, zwiększając swoją część podatku z 5,95% do 6,1% w kwietniu 2019 roku.
Zatem stawki sales tax (odpowiednika naszego VAT) różnią się w zależności od stanu, jednak niektóre z nich mogą oferować obniżone lub zerowe stawki na określone rodzaje towarów, takie jak produkty spożywcze czy usługi komunalne.
Lista stawek sales tax w USA 2024-2025
- Alabama – 4%
- Alaska – 0%
- Arizona – 5.6%
- Arkansas – 6.5%
- Kalifornia – 7.25%
- Kolorado – 2.9%
- Connecticut – 6.35%
- Delaware – 0%
- Floryda – 6%
- Georgia – 4%
- Hawaje – 4.166%
- Idaho – 6%
- Illinois – 6.25%
- Indiana – 7%
- Iowa – 6%
- Kansas – 6.5%
- Kentucky – 6%
- Luizjana – 4.45%
- Maine – 5.5%
- Maryland – 6%
- Massachusetts – 6.25%
- Michigan – 6%
- Minnesota – 6.875%
- Missisipi – 7%
- Missouri – 4.225%
- Montana – 0%
- Nebraska – 5.5%
- Nevada – 6.85%
- New Hampshire – 0%
- New Jersey – 6.625%
- Nowy Meksyk – 5.125%
- Nowy Jork – 4%
- Karolina Północna – 4.75%
- Dakota Północna – 5%
- Ohio – 5.75%
- Oklahoma – 4.5%
- Oregon – 0%
- Pensylwania – 6%
- Rhode Island – 7%
- Karolina Południowa – 6%
- Dakota Południowa – 4%
- Tennessee – 7%
- Teksas – 6.25%
- Utah – 5.95%
- Vermont – 6%
- Wirginia – 5.3%
- Waszyngton – 6.5%
- Wirginia Zachodnia – 6%
- Wisconsin – 5%
- Wyoming – 4%
Kto powinien zarejestrować się jako płatnik sales tax?
Każda osoba fizyczna lub prawna, której działalność gospodarcza podlega pod sales tax. Pojęcie działalności gospodarczej różni się w zależności od stanu, jednak zasada jest jedna: jeśli Twoja działalność jest uznawana za „prowadzenie biznesu”, przed rozpoczęciem sprzedaży lub świadczenia usług musisz się zarejestrować i uzyskać licencję/pozwolenie/certyfikat dotyczący podatku od sprzedaży.
Większość stanów wymaga ustalenia powiązania przedsiębiorcy ze stanem oraz spełnienia „progów ekonomicznych” dotyczących jego działalności. Podatnik podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy istnieją oznaki fizycznej obecności w stanie oraz odpowiednia liczba transakcji, zawartych umów itp. Nawet jeśli obrót firmy nie przekracza określonych limitów, przedsiębiorstwo może zarejestrować się jako płatnik podatku od sprzedaży i ponosić takie same obowiązki.
Świadczenie usług podlega opodatkowaniu w zależności od miejsca ich świadczenia lub tam, gdzie klient odnosi końcową korzyść. Zazwyczaj usługi eksportowane poza granice USA nie podlegają podatkowi od sprzedaży.
Natomiast sytuacja z importem usług wygląda inaczej – usługi te podlegają sales tax zgodnie z przepisami prawa stanu, w którym są świadczone. Jeśli dostawca nie nalicza podatku od usług objętych opodatkowaniem, kupujący może zostać obciążony odpowiedzialnością za jego uiszczenie.
W USA nie istnieje system zwrotu podatku od sprzedaży, jednak poszczególne stany oferują różne zwolnienia podatkowe w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. Wyjątki są jasno określone w przepisach stanowych, a ciężar dowodu w kwestii zwolnienia leży po stronie podatnika.
Mamy nadzieję, że ten krótki przewodnik po sales tax w USA był dla Ciebie pomocny. Odwiedź również naszego bloga, gdzie znajdziesz informacje o wypełnianiu formularza W-8BEN oraz o zaletach rejestracji biznesu w USA.
Nasz zespół z przyjemnością udzieli konsultacji w interesujących Państwa kwestiach. Pracujemy od poniedziałku do piątku w godzinach od 9:00 do 19:00. Aby uzyskać konsultację, wyślij zapytanie za pomocą poniższego formularza lub napisz do nas na WhatsApp, Viber, Telegram.
